審計機關計算機輔助審計辦法

發佈時間:2010-07-15        发布机构:审计局        字体:[   ]

体裁分类:其他文件        主题分类:综合政务        文号:       索引號:734380225/2012-00061

   第一條 爲了規範審計機關開展計算機輔助審計,提高計算機輔助審計工作質量,根據《中華人民共和國國家審計基本準則》,制定本辦法。
   第二條 本辦法所稱計算機輔助審計,是指審計機關、審計人員將計算機作爲輔助審計工具,對被審計單位財政、財務收支及其計算機應用系統實施的審計。
   本辦法所稱計算機應用系統,是指被審計單位與財政、財務收支有關的計算機應用系統。
   第三條 審計人員將計算機作爲輔助審計工具實施審計,主要包括下列內容:
  (一)審計業務所需法律、法規的輔助檢索;
   (二)对被审计单位财务报表的辅助分析;
  (三)對被審計單位的計算機應用系統進行符合性檢驗;
   (四)分析审计风险和确定审计范围;
  (五)對被審計單位的財政、財務收支進行檢查;
   (六)形成审计工作底稿;
  (七)形成審計報告、審計意見書和審計決定;
   (八)对审计资料的管理;
   (九)对审计项目计划的管理;
   (十)对审计档案的管理;
   (十一)对审计业务的综合、统计和分析;
   (十二)其他内容。
  第四條 計算機輔助審計工作應當由具有計算機專業技術資格的審計人員擔任。
   第五條 審計機關應當定期對承擔計算機輔助審計的審計人員組織專業進修和崗位培訓。
   審計機關應當鼓勵或組織審計人員,參加人事部組織的全國計算機軟件專業技術資格或水平的統一考試。
   第六條 審計機關實施計算機輔助審計時,可以聘請計算機審計專家參加。
   第七條 爲便於審計機關實施計算機輔助審計,審計機關應當要求被審計單位的計算機應用系統給審計留有數據接口和必要的工作空間。該數據接口應當能將計算機應用系統中應用的數據轉換成審計機關指定的格式輸出。
爲便於確定被審計單位使用計算機處理的信息對其財務收支的真實性、合法性是否會產生影響,被審計單位必須按照審計機關規定的期限和要求,報送計算機應用系統開發的驗收報告、申請使用該系統的報告、與之配套的管理制度和措施以及計算機應用系統變動情況等資料。
   第八條 審計機關實施計算機輔助審計時,被審計單位應當向審計機關和審計人員提供審計監督所需要的原始技術資料和原始數據。
   第九條 審計人員在工作中取得的有關被審計單位的文檔資料和電子數據,必須嚴格遵守被審計單位有關資料和數據使用、管理的規定,並履行使用手續。使用被審計單位的電子帳表數據,應視同使用相應的紙質帳表資料。
   第十條 審計機關實施計算機輔助審計時,不應當影響被審計單位計算機應用系統的運行和損害該系統,不得向該系統中寫入或改寫任何信息。
   第十一條 審計機關組織推廣使用商品化的計算機審計軟件,應當根據該軟件的應用範圍,由相應審計機關的有關專業部門對其組織測評,並取得合法使用權後才能正式使用。
   第十二條 審計人員在編制計算機輔助審計方案前,應當瞭解被審計單位計算機應用系統軟件、硬件的設置和系統的基本功能,以及被審計單位提供的數據接口。
   第十三條 編制計算機輔助審計方案時,除應當遵循《審計機關審計方案編制準則》的有關規定外,還應當包括擬使用的計算機軟件、硬件配置,必須進行的測試項目及所需技術條件等。
   第十四條 用計算機輔助實施抽樣審計時,抽樣審計中使用的隨機數表或由計算機程序產生隨機數的程序,應當由審計署統一規定。
   第十五條 對被審計單位計算機應用系統測試獲取審計證據時,審計人員應當檢測計算機應用系統相關的內部控制是否存在、有效,以及對審計證據可靠性的影響。
    第十六条 本办法由审计署负责解释。
   第十七條 本辦法自1997年1月1日起施行。